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1、假设总承包款A,分包款B 第一种： 收到总承包款时， 借：银行存款 A 贷：工程结算收入 (A-B) 应付账款——分包公司 B 2、计提营业税费及代扣营业税时， 应纳营业税＝（A－B）x3％=C 应扣营业税＝Bx3％=D 借：工程结算税费及附加 C 应付账款——分公司 D 贷：应交税费——应交营业税 C+D 3、缴纳营业税时。
2、 借：应交税费——应交营业税 C+D 贷：银行存款 C+D 4、拨付分包工程款时， 借：应付账款——分包公司 B-D 贷：银行存款 B-D 第二种会计处理： 收到总承包款时， 借：银行存款 A 贷：工程结算收入 A 2、计提营业税费及代扣营业税时。
3、 应纳营业税＝（A－B）x3％=C 应扣营业税＝Bx3％=D 借：工程结算税费及附加 C+D 贷：应交税费——应交营业税 C+D 3、缴纳营业税时， 借：应交税费——应交营业税 C+D 贷：银行存款 C+D 4、分包工程验工时， 借：工程施工 B 贷：应付帐款 B 5、支付工程款时。
4、 借：应付帐款 B 贷：银行存款 B-D 工程施工 D。
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