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1、摊余成本的算法：金融资产或金融负债的摊余成本：一、扣除已偿还的本金；二、加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；三、扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
2、期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
3、摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
4、实际利率法摊销是折现的反向处理。
5、2、持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备3、应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）4、未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率5、未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率扩展资料例：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，票面利率14%，债券面值1 000元。
6、公司按105 359元的价格购入100份，支付有关交易费2 000元。
7、该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。
8、在计算实际利率时，应根据付息次数和本息现金流量贴现，即“债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”，可采用“插入法”计算得出。
9、根据上述公式，按6%的利率测试：本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)= 55 839利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)=51 520本息现值合计 107 359本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为6%。
10、做会计分录如下：借：持有至到期投资—成本 100 000持有至到期投资—利息调整 7 359贷：其他货币资金 107 359根据实际利率，编制溢价摊销表，如表1。
11、2005年6月30日收到第一次利息，同时摊销债券投资溢价。
12、根据表1，作会计分录如下：借：银行存款 7 000=100000*7%贷：投资收益 6 441.54=107359*6%持有至到期投资—利息调整 558.46在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。
13、参考资料来源：百度百科--摊余成本。
本文分享完毕，希望对大家有所帮助。
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